Iso stock options tax reporting

Uma introdução para opções de ações de incentivo.
Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia.
No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.
Principais características das ISOs.
As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.
Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.
Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.
Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.
Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.
Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.
Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.
Tributação de ISOs.
As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:
Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.
Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário somente relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.
Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações a partir de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.
A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá de reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de US $ 40 - preço de exercício de US $ 25 = US $ 15 x mil ações) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá $ 30.000 de receita adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só relatará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) por sua disposição de qualificação ISO.
Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.
Relatórios e AMT.
Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.
The Bottom Line.
As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Relatório de imposto sobre opções de ações da Iso
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Sobre o Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b)
Mais em formulários e instruções.
As empresas arquivam este formulário para cada transferência de ações para qualquer pessoa, de acordo com o exercício dessa opção de ações de incentivo descrito na seção 422 (b).
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Comentário no Formulário 3921.
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Exercitando ISOs.
Regras fiscais que se aplicam quando você exerce uma opção de ações de incentivo.
Uma das principais diferenças entre as opções de ações de incentivo (OIs) e as opções de ações não qualificadas é que você não precisa relatar receitas de remuneração quando você faz uma ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantia significativa de imposto de qualquer maneira, por causa do imposto mínimo alternativo (AMT).
A descrição nesta página pressupõe que você está usando dinheiro (não estocando) para exercer seu ISO, e que você manterá o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente. As páginas seguintes lidam com as consequências fiscais do exercício sem dinheiro, o exercício usando ações que você já possui e a disposição de ações que você adquiriu usando um ISO.
Tratamento tributário regular.
Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de ações de incentivo é um não evento. Não há imposto - na verdade, nada para relatar sua declaração de imposto - quando você exerce um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você reporta uma receita compensatória igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação e o valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada.
Como você não reporta nenhuma receita ao exercer uma ISO, sua base para a ação que você adquiriu é simplesmente a quantia que você pagou por ela. Seu período de detenção começa no dia em que você adquirir a ação: você não pode incluir o período para o qual realizou a opção.
Imposto mínimo alternativo.
Tanto pelas boas notícias. A má notícia é que o exercício de uma opção de ações incentivadas dá origem a um "ajuste" sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria reportado como renda de compensação se exercesse uma opção não qualificada em vez de uma ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado do estoque excede o valor que você pagou por ele (também conhecido como o spread ou o elemento de barganha). Para obter detalhes, consulte Exercício de opções de ações não qualificadas.
O ajuste do AMT tem três conseqüências. Primeiro e mais obviamente, você pode ter que pagar AMT no ano em que exercer uma opção de ações de incentivo. Não há como determinar a quantidade de AMT que você pagará simplesmente observando o valor do elemento de barganha quando exerceu sua opção. O elemento de barganha no seu exercício de uma ISO pode ser o evento que desencadeia a responsabilidade da AMT, mas o valor da responsabilidade depende de muitos outros aspectos da sua declaração de imposto de renda individual. Você pode achar que pode exercitar algumas ISOs sem pagar nenhuma AMT. Se o seu elemento de barganha for grande, espere pagar AMT até 28% ou mais do elemento de barganha. (A taxa máxima para o AMT é 28%, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior do que esse percentual devido à interação de vários recursos do imposto mínimo alternativo.)
A segunda consequência do ajuste da AMT é que parte ou toda a sua responsabilidade AMT será elegível para uso como crédito nos próximos anos. Esse crédito só pode ser usado em anos nos quais você não paga AMT. É chamado de crédito AMT, mas reduz seu imposto regular, não o seu AMT. Na melhor das hipóteses, o crédito AMT permitirá que você recupere toda a AMT paga no ano em que exerceu sua opção de ações de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito da AMT era fazer com que você pagasse o imposto mais cedo, não para pagar mais impostos do que pagaria. Mas, por várias razões, você não pode contar com a possibilidade de recuperar todo o AMT nos últimos anos.
A terceira consequência do ajuste da AMT é muito importante - e fácil de ignorar. Observamos anteriormente que a ação que você adquire ao exercer uma ISO tem uma base igual à quantia que você pagou. Mas o estoque tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo. A base de AMT da ação é igual ao valor que você pagou mais o valor do ajuste de AMT. Isso significa que você relatará uma quantidade menor de ganho para fins de AMT quando vender as ações.
Exemplo: você exerce um ISO, pagando US $ 35 por ação quando o valor é US $ 62 por ação. Você relata um ajuste de AMT de US $ 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de detenção da ISO, você vende a ação por US $ 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular, você informa um ganho de US $ 45 por ação (US $ 80 menos US $ 35). Mas, para fins de AMT, você informa um ganho de apenas US $ 18 por ação. Sua base de AMT é igual aos US $ 35 que você pagou, mais o ajuste de US $ 27 que você relatou.
A diferença na quantidade de ganho relatado pode ajudar você a evitar o pagamento de AMT em outras ISOs que você exerce no mesmo ano em que vende essa ação - ou pode ajudá-lo a aproveitar o crédito da AMT descrito acima. Se você ignorar a maior base de AMT dessa ação, poderá acabar pagando desnecessariamente o dobro do imposto em relação à sua ISO.

Opções de ações de incentivo (ISO)
Se você vender ações por meio do exercício de opções de ações de incentivo (ISOs), o tipo de imposto que você pagará dependerá do seu período de retenção.
O período de manutenção é:
Quanto tempo você manteve a ação depois de ter exercido a opção? Quanto tempo após a opção ter sido concedida, você vendeu a ação?
Parte do lucro da venda de ações será informada como receita ordinária se qualquer uma delas for verdadeira:
Você segurou a ação que comprou por um ano ou menos depois de ter exercido a opção. Você manteve o estoque por menos de dois anos após a opção ter sido concedida a você.
Seu empregador deve incluir o valor informado como renda ordinária em seus ganhos totais no seu W-2. Qualquer ganho restante é reportado como ganho de capital. Se você vendeu a ação por uma perda, relate toda a perda como uma perda de capital.
Relate os lucros da venda de ações como um ganho de capital ou relate as perdas como uma perda de capital se ambas se aplicarem:
Você segurou a ação que comprou por mais de um ano quando exerceu a opção. Você manteve o estoque por dois ou mais anos após a opção ter sido concedida a você.
Relatando a venda.
Se você seguir as regras da Receita Federal quando relatar a venda de ações compradas por meio de uma ISO, você evitará ser taxado duas vezes com a mesma receita.
O corretor que seu empregador usa para lidar com as ações enviará um Formulário 1099-B. O formulário incluirá:
Nome do estoque Número de ações vendidas Preço que você vendeu o estoque por Suas receitas líquidas (na maioria dos casos)
Leia o 1099-B para ver se as despesas relacionadas com a venda foram excluídas das receitas reportadas. Se as despesas não estiverem incluídas, adicione-as ao custo (ou base) da ação vendida.
Para saber mais, consulte a dica de imposto sobre despesas de venda.
Você pode receber uma declaração do seu empregador mostrando o valor incluído em sua renda W-2 (se houver). Se você não tem certeza se algum do seu ganho foi na sua renda W-2, verifique com seu empregador.
Para saber mais, consulte a Publicação 525: Renda tributável e não tributável em irs. gov.
ISOs e o imposto mínimo alternativo (AMT)
As ISOs podem afetar sua AMT. Você pode exercer a opção e não vender a ação no mesmo ano em que a exercitou. Em caso afirmativo, você precisará adicionar a diferença entre esses dois ao seu rendimento AMT:
Quantia que você pagou pelo valor de mercado justo do estoque (FMV) no dia em que você exerceu sua opção.
O FMV no dia em que você exerceu a opção é sua base de AMT. Quando você vender seu estoque, use a base do AMT para descobrir o ganho ou a perda do AMT. Para fins de AMT, seu ganho será menor & # 8212; ou sua perda será maior & # 8212; do que para fins de imposto de renda regular. Relate a diferença como um ajuste de ganho / perda AMT no Formulário 6251: Imposto Mínimo Alternativo, Parte II.
Mantenha um registro da base de AMT em seus arquivos para que você possa calcular corretamente o ganho ou a perda de AMT ao vender o estoque. A dedução de perda de capital para perdas líquidas de AMT é limitada a US $ 3.000.
Para saber mais, consulte as instruções do formulário 6251 em irs. gov.
Para ajudar a descobrir qualquer AMT sobre o exercício do seu ISO, consulte o seu Formulário 3921. O seu empregador deve fornecer o Formulário 3921 até 31 de janeiro do ano seguinte ao exercício de suas opções de ações.
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